| |
НЕ НАШЕЛ НУЖНОЙ РАБОТЫ???
* ЗАКАЖИ АВТОРСКИЙ РЕФЕРАТ, КУРСОВУЮ ИЛИ ДИПЛОМ*
тел. (095) 728 - 3241; [email protected]
Наверх
Что такое налог
1. Понятие налога и налоговой системы.
Налоговое законодательство. Структура закона о налоге Основные положения о налогах
закреплены в Конституции РФ. В соответствии со ст. 57 Конституции РФ ⌠каждый обязан платить
законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие' новые налоги и ухудшающие
положение налогоплательщиков обратной силы не имеют■ . В Законе РФ от 27 декабря 1991 г. ⌠Об
основах налоговой системы в Российской Федерации■ не проводится четкой грани между налогом и
другими платежами (сборами, госпошлиной и др.) взимаемых в обязательном порядке в бюджет или
во внебюджетный фонд на условиях, определяемых законодательными актами.
Налог ≈ это обязательный безвозмездный платеж (взнос) , установленный законодательством
и осуществляемый плательщиком в определенном размере и в определенный срок. Налоги
зачисляются в бюджет соответствующего уровня и обезличиваются в них. Этим налоги отличаются от
всевозможных сборов, которые тоже в обязательном порядке безвозмездно уплачиваются
плательщиками в бюджет соответствующего уровня, но при этом должны использоваться только на
те цели, ради которых они взимались. Госпошлина ≈ это, в отличие от налога, плата за оказанные
плательщику какие-либо услуги, поэтому необходима соразмерность между стоимостью услуги и
платой за нее. В соответствии с Законом РФ от 27 декабря 1991 г. ⌠Об основах налоговой системы в
Российской Федерации■ совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в
установленном порядке, образуют налоговую систему.
Налоговая система, действующая в России в настоящее время, сформировалась к началу 1992 г.
Но уже в середине 1992 г. и в последующие годы в нее были внесены существенные изменения.
Появились новые виды налогов, в существующие ≈ внесены изменения. Сущность и роль налогов
проявляются в их функциях: фискальной (обеспечение государства финансовыми ресурсами) и
регулирующей (воздействие на общественные отношения в обществе, в первую очередь на
производственные процессы) . Соотношение этих функций при взимании налогов различается в
зависимости от вида налога.
Классификацию налогов можно проводить по разным признакам, Законодательство
подразделяет налоги на федеральные, налоги субъектов Российской Федерации (региональные) ,
местные налоги. В основу данной классификации положена компетенция соответствующих органов
представительной власти и местного самоуправления в отношении установления и введения налогов.
В зависимости от плательщика налога налоги подразделяются на налоги, уплачиваемые
организациями (юридическими лицами) и гражданами (физическими лицами) . В зависимости от связи
с объектом налогообложения налоги подразделяются на прямые и косвенные.
Налоговая система России включает в себя различные виды налогов. Важнейшими налогами,
уплачиваемыми организациями (юридическими лицами) различных организационно-правовых форм,
являются: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль, налог на имущество
предприятий и др. Физические лица (граждане) уплачивают следующие основные налоги и сборы:
подоходный налог с физических лиц; налог с имущества, переходящего в порядке наследования или
дарения; налог на имущество физических лиц; регистрационные курортные сборы и др.
Общественные отношения, возникающие при установлении, взимании налогов и сборов
регламентируются нормами финансового права. Указанные нормы имеют определенные
специфические признаки, позволяющие объединить их в самостоятельную группу. Эту совокупность
финансовых норм, регулирующих налоговые отношения, принято называть институтом финансового
права или даже подотраслью ≈ ⌠налоговое право■ . Нормы налогового права содержатся в
различных нормативных актах: Конституции РФ, федеральных законах о налогах, в иных
нормативных актах, регулирующих налоговые отношения. Совокупность указанных нормативных
актов образует налоговое законодательство.
В настоящий период наблюдается процесс кодификации налогового законодательства,
кардинального его обновления. Проект Налогового кодекса предусматривает снижение доли налога
на прибыль и повышение доли косвенных налогов: акцизов и НДС; рост доли прямых налогов,
уплачиваемых населением. Предусматривается упразднение части ныне действующих налогов,
понижение налоговых ставок с одновременной отменой всевозможных льгот, количество налогов
предполагается ограничить 30 налогами, установить исчерпывающие списки региональных и
местных налогов (в настоящее время существует около 200 местных налогов) .
Предполагается упразднение всех целевых налогов, а также массы мелких налогов, затраты
на сбор которых не покрывают получаемого дохода. Налог на ценные бумаги будет заменен
взиманием государственной пошлины на ценные бумаги. Отчисления в государственные
внебюджетные фонды (пенсионный, социального страхования, медицинского страхования и
занятости) будут объединены в социальный налог. Проект Налогового Кодекса предусматривает
введение некоторых новых налогов: ≈ 15-процентного налога на доходы от капитала (под
налогообложение подпадут дивиденды, доходы по ценным бумагам и процентные доходы) ; ≈
единый налог на имущество для граждан и организаций, который будет взиматься с земли и
связанных с ней построек, оцененных по рыночной стоимости, предельная ставка ≈ 2% от стоимости
имущества.
Проект Налогового кодекса предполагает коренные изменения взаимоотношений
налогоплательщика и налоговых органов ≈ будет введен механизм предъявления налоговым
органам ⌠требования об уплате налога■ , что позволит плательщику в случае несогласия
опротестовать такое требование.
В соответствии со ст. 75 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет,
и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются
федеральным законом.
Закон РФ от 27 декабря 1991 г. ⌠Об основах налоговой системы в РФ■ предусматривает, что
закон, устанавливающий какой-либо налог, должен иметь определенную структуру, содержать
соответствующие элементы.
В законе указываются субъекты (плательщики) налога. Субъектами налогообложения могут
быть юридические (иные организации) и физические лица, которые в обязательном порядке
подлежат постановке на учет в органах федеральной налоговой службы по месту их регистрации.
Приказом Госналогслужбы России от 13 июня 1996г. ╧ ВА-3-12/49 была утверждена
Инструкция о порядке учета налогоплательщиков, в соответствии с которой разработаны
Методические указания для государственных налоговых инспекций по заполнению ⌠карты
постановки на учет налогоплательщика-организации■ .
В литературе было высказано мнение, что понятию ⌠субъект налогообложения■ близко по
значению понятие ⌠носитель налога■ . Понятие ⌠носитель налога■ используется в связи с тем, что
при взимании определенных налогов возможно переложить тяжесть уплаты налога с субъекта
налогообложения, который в соответствии с законом обязан уплачивать налог, на другое лицо.
Такая ситуация возникает при уплате акцизов, косвенных налогов, представляющих надбавку в цене
товара. Акциз в цене не выделяется, и его фактически оплачивает покупатель товара, хотя
формально (юридически) его перечисляет в бюджет продавец товара.
В законе о налоге вторым элементом должно присутствовать указание на объект
налогообложения. Объектом налогообложения в теории финансового права иногда считают те
юридические факты1, которые обусловливают обязанности субъекта уплаты налога: совершение
оборота по реализации товара, работы, услуги; ввоз товара на территорию Российской Федерации;
владение имуществом; вступление в права наследства; получение дохода и т.д. Понятие ⌠объект
налогообложения■ , по нашему мнению, включает в себя указание не на основании возникновения
обязанности, а на наличие у субъекта налогообложения соответствующего права на предмет
обложения. Предметом обложения являются те предметы материального мира, с которыми закон
связывает налоговые последствия. Например, объектом налога на имущество является право
собственности на соответствующее имущество (жилое строение, транспортные средства) , само
имущество ≈ предмет налогообложения. Однако законодатель использует, как правило, понятие
⌠объект■ .
Для определения размера налога в законе устанавливается единица измерения предмета
налога, т.е. какой-либо критерий, параметр измерения предмета налога. Например, для взимания
налога с владельца транспортного средства устанавливается единица, измеряющая мощность
двигателя в лошадиных силах и киловаттах; для взимания таможенной пошлины устанавливается
единица, измеряющая объем двигателя автотранспортного средства; при взимании акциза, налога
на приобретение автотранспортного, средства единица измерения≈его стоимость.
Источниками налога в науке финансового права принято считать доход либо капитал
налогоплательщика. При этом налоги должны, оплачиваться из доходов налогоплательщиков и не
затрагивать капитал, так как если налог уплачивать постоянно за счет капитала, то исчезнет
возможность уплаты налога. Доходы имеют разные формы (заработная плата, прибыль, рента,
проценты) . Для налогообложения форма дохода имеет существенное значение. Размер налога на
единицу налогообложения называют ставкой налога. При этом ставки бывают твердые и
процентные (квоты) . Ставки непосредственно, как правило указываются в законе о налоге.
С целью сокращения размера налогового обязательства налогообложения вводятся
налоговые льготы; которые подразделяются на три группы: ≈ изъятия; ≈ скидки; ≈ налоговые
кредиты.
Изъятие ≈ выведение из-под налогообложения отдельных предметов налогового обложения.
Например, выигрыши по государственным займам не включаются в состав облагаемого дохода.
Скидки ≈ сокращение налоговой базы. Например, в соответствии с Законом РФ ⌠О налоге на
прибыль предприятий и организаций■ не подлежит налогообложению прибыль, направляемая на
расширение г реконструкцию предприятий.
Под налоговыми кредитами понимают льготы, направленные на уменьшение налоговой
ставки или окладной суммы.
Разновидностью налогового кредита рассматривают возврат ранее уплаченного Налога
(части налога) . Например, в соответствии с Законом РФ ⌠О налоге на добавленную стоимость■ при
вывозе с территории Российской Федерации товаров, приобретенных с уплатой налога на
добавленную стоимость, сумма налога возвращается предприятиям-экспортерам. Иногда в счет
уплаты одного налога может засчитываться другой. В соответствии с Законом РФ ⌠О налоге с
имущества, переходящего в порядке наследования или дарения■ сумма исчисленного налога на
имущество, переходящее в собственность граждан в порядке наследования в случае наличия в
составе этого имущества жилых домов (квартир) , дач и садовых домиков в садоводческих
товариществах, уменьшается на сумму налога на имущество физических лиц, подлежащую уплате
этими лицами за указанные объекты.
Указом Президента РФ от 28 февраля 1995г. установлено, что решение о сокращении
доходной базы федерального бюджета, включая льготы по уплате налогов, таможенных платежей и
других обязательных платежей в федеральный бюджет, принимается с определением, за счет каких
дополнительных доходов будет пополняться бюджет или какие расходы будут сокращены.
Рассматривая налоговые льготы, следует назвать инвестиционный налоговый кредит,
предоставляемый в соответствии с договоренностью между налогоплательщиком и государственным
или местным органом в целях стимулирования какой-либо деятельности.
2. Понятие налога и сбора.
Характерными чертами налога как платежа, исходя из положений Кодекса, являются: -
обязательность; -индивидуальная безвозмездность; - отчуждение денежных средств, принадлежащих
организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или
оперативного управления; - направленность на финансирование деятельности государства или
муниципальных образований.
Характерными чертами сбора как взноса являются: - обязательность; - одно из условий
совершения государственными и иными органами в интересах плательщиков сборов юридически
значимых действий.
Кодекс называет следующие сборы, действующие в Российской Федерации: таможенные
сборы, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими
ресурсами, федеральные лицензионные сборы, региональные лицензионные сборы и местные
лицензионные сборы. Следовательно, к данным сбои рам положения Кодекса применяются в том
случае, если на это указано в самом Кодексе: например, "налоги и сборы". Если в статьях Кодекса
используется только понятие "налог", данные нормы (правила) на сборы не распространяются..
Статья 8 Налогового кодекса, в которой дается определение понятий налога и сбора,
выделяет индивидуально-безвозмездный характер налога, с одной стороны, и обусловленность услуг
публично-правового характера (совершение уполномоченными органами юридически значимых
действий) , включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений, уплатой сбора, с
другой стороны. Именно частичная "как бы" возмездность сбора отличает его от налога, хотя сам
сбор не является платой за данную публично-правовую услугу, Второе отличие сборов и пошлин от
налогов состоит в том, что взимаются они только с тех, кто вступает в отношения с соответствующим
органом или учреждением по поводу получения нужных ему услуг. Следовательно, обязательность
уплаты пошлин и сборов наступает непосредственно в результате свободного выбора плательщика.
Обязанность же по уплате налога возникает в любом случае при наличии у налогоплательщика
объекта налогообложения, Необходимо отметить, что государственная пошлина и таможенная
пошлина относятся к сборам, поскольку также являются условием действий государственных
органов, в том числе выдаваемых им разрешений (см. ст. 18 Таможенного кодекса о понятии
таможенной пошлины и ст. 1 Закона РФ "О государственной пошлине" ≈ о понятии государственной
пошлины) .
Список использованной литературы:
1. Грачева Е. Ю., Соколова Э. Д. Финансовое право России, М., 1997.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. М., 1999.
3. Комментарий основных положений налогового кодекса Российской Федерации. ⌠Политика■
, Санкт-Петербург, 1999.
НЕ НАШЕЛ НУЖНОЙ РАБОТЫ???
* ЗАКАЖИ АВТОРСКИЙ РЕФЕРАТ, КУРСОВУЮ ИЛИ ДИПЛОМ*
тел. (095) 728 - 3241; [email protected]
|
|
ЗАКАЗАТЬ РЕФЕРАТ
ЗАКАЗАТЬ КУРСОВУЮ
ЗАКАЗАТЬ ДИПЛОМ
Новости образования
Все о ЕГЭ
Учебная литература on-line
Статьи о рефератах
Образовательный софт
TBN.ru
TBN.ru
|
Тел: (095) 728- 32-41
E-mail: