НЕ НАШЕЛ НУЖНОЙ РАБОТЫ???

* ЗАКАЖИ АВТОРСКИЙ РЕФЕРАТ, КУРСОВУЮ ИЛИ ДИПЛОМ*

тел. (495) 728 - 3241; info@troek.net

Наверх
Земельный налог и налог на имущество предприятий
Законом Российской Федерации “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”
указанный налог отнесен к налогам республик в составе России, краев, областей, автономных
округов. Предусмотрено, что вся сумма платежей по налогу на имущество равными долями
зачисляется в центральные бюджеты указанных административных образований и в районные,
городские бюджеты по месту нахождения плательщиков.
Основными нормативными документами по налогу на имущество предприятий являются Закон
РФ "О налоге на имущество предприятий", Письма и Разъяснения ГосНИ РФ к нему, а также другие
документы, выпущенные в развитие данного закона.
Цели налога: обеспечить центральные бюджеты регионов стабильными источниками для
финансирования бюджетных расходов; создать стимулы освобождения от излишнего,
неиспользуемого имущества для предприятий и организаций.
Плательщиками налога на имущество. К ним относятся все предприятия, учреждения и
организации, их филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и
расчетный счет, а также иностранные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую
деятельность на территории РФ.
От уплаты налога освобожден только узкий круг юридических лиц: бюджетные учреждения и
организации, религиозные объединения и организации, предприятия и организации, находящиеся в
собственности общественных организаций инвалидов, ЦБ РФ и его учреждения, инвестиционные
фонды.
Объект налогообложения. Им является имущество в его стоимостном выражении, находящееся
на балансе предприятия. В качестве объекта налогообложения принимается совокупность основных
средств, материальных, запасов, затрат и нематериальных активов. [1] Расчет среднегодовой
стоимости имущества предприятия. Для расчета налога на имущество предприятия должна быть
определена его среднегодовая стоимость.
Среднегодовая стоимость имущества предприятия за отчетный период (квартал, полугодие, 9
месяцев и год) рассчитывается путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины
стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетным
периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных
кварталов отчетного периода.
К перечню статей актива и пассива баланса предприятия, используемых для расчета
налогооблагаемой базы налога на имущество предприятий, относятся: Статьи актива Основные
средства (01) Долгосрочные арендуемые основные средства (03) Нематериальные активы (04)
Материалы (10) Животные на выращивании и откорме (11) МБП (12) 3аготовление и приобретение
материалов (15) Основное производство (20) Полуфабрикаты собственного производства (21)
Вспомогательное производство (23) Обслуживающие производства и хозяйства (29) Некапитальные
работы (30) Расходы будущих периодов (31) Готовая продукция (40) Товары (41) Статья пассива
Износ основных средств (02) Износ нематериальных активов (05) Износ МБП (1З) В
налогооблагаемой базе учитываются также остаток по сч. 16 “Отклонения в стоимости материалов”
и “Прочие запасы и затраты” раздела II актива баланса.
Ставка налога. Конкретные ставки по налогу на имущество предприятий устанавливаются
высшими законодательными органами республик в составе РФ, краев и областей. При этом
предельный размер налоговой ставки не должен превышать 2% от налогооблагаемой базы.
Законом запрещено устанавливать индивидуальные ставки налога для отдельных
предприятий.
Льготы. В настоящее время действуют льготы по налогу на имущество предприятий. Не
облагается налогом имущество: бюджетных учреждений и организаций, органов государственной
власти и управления, Коллегии адвокатов, Федеральной и других нотариальных палат; предприятий
по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и
переработке рыбы; специализированных протезно-ортопедических предприятий; имущество,
используемое только для нужд образования и культуры; религиозных объединений и организаций,
национально-культурных обществ; предприятий, учреждений и организаций жилищно-
коммунального хозяйства (кроме гостиниц) ; общественных организаций инвалидов; научно-
исследовательских учреждений; вновь созданных предприятий — в течение одного года после
регистрации и др.
К льготным видам имущества, находящимся на балансе предприятий, относятся:
ведомственное жилье; объекты пожарной безопасности и охраны природы; земля; спутники связи;
оборудование для производства, обработки и хранения сельскохозяйственной проекции и некоторые
другие.
Законодательные (представительные) органы субъектов РФ, органы местного
самоуправления могут устанавливать для отдельных категорий плательщиков дополнительные
льготы по налогу в пределах сумм, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ.
Учет расчетов предприятий с бюджетом по налогу на имущество предприятий. Он ведется на
балансовом счете 68 “Расчеты с бюджетом” , на отдельном субсчете “Расчеты по налогу на
имущество” . Сумма налога отражается по кредиту счета 68 и дебету счета 80 “Прибыли и убытки” .
Авансовые платежи по налогу за имущество не производятся. Налогоплательщик
самостоятельно ежеквартально нарастающим итогом с начала года вносит платежи в бюджеты
своих регионов. В конце года производится окончательный расчет с бюджетом по данному налогу по
годовому бухгалтерскому балансу.
Сроки представления расчетов и уплаты налога. Расчеты налога и среднегодовой стоимости
имущества за отчетный период представляются предприятиями в налоговые органы по месту
нахождения вместе с бухгалтерским отчетом в сроки, установленные для представления квартальной
и годовой отчетности.
Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня,
установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам —в
десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за год.
Ответственность плательщиков налога, а также осуществление налоговыми органами
контроля регулируются Законами РФ “Об основах налоговой системы в РФ” , "О государственной
налоговой службе РСФСР" и другими законодательными актами.
Земельный налог
Законом Российской Федерации “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”
указанный налог отнесен к местным налогам.
Основными нормативными документами по земельному налогу являются Закон РСФСР "О
плате за землю", Письма и Разъяснения ГосНИ РФ к нему, а также другие документы, выпущенные в
развитие данного закона.
Использование земли в РФ является платным. Одной из форм платы является земельный
налог, которым ежегодно облагаются собственники земли, землевладельцы и землепользователи
(кроме арендаторов) .
Цель налогообложения.
Целью введения платы за землю является стимулирование рационального использования,
охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивание социально-экономических
условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в
населенных пунктах, формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий.
Объектами обложения земельным налогом и взимания арендной платы являются земельные
участки, предоставленные юридическим лицам.
Земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой налогом земельной площади,
предоставленной в установленном порядке юридическим лицам в собственность или владение.
Ставка налога.
Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности
собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных
платежей за единицу земельной площади в расчете на год.
Плательщиками земельного налога являются предприятия, объединения, организации и
учреждения, а также граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, которым
предоставлена земля в собственность или владение на территории России.
От уплаты земельного налога полностью освобождаются: · заповедники,
национальные и дендрологические парки, ботанические сады; · предприятия, занимающиеся
традиционными промыслами в местах проживания и хозяйственной деятельности малочисленных
народов и этнических групп; · научно-исследовательские учреждения сельскохозяйственного
и лесохозяйственного профиля; · учреждения искусства и кинематографии, образования,
здравоохранения, финансируемые за счет госбюджета, государственные органы охраны природы и
памятников истории и культуры, а также религиозные объединения, на земле которых находятся
используемые ими культовые здания, охраняемые государством как памятники истории, культуры и
архитектуры; · предприятия, учреждения, организации и граждане, получившие для
сельскохозяйственных нужд нарушенные земли (требующие рекультивации) , на первые 10 лет
пользования; · участники ВОВ и некоторых других боевых операций по защите Родины; ·
инвалиды войны, труда, инвалиды детства, инвалиды по зрению независимо от их групп
инвалидности; · учреждения культуры, физической культуры и спорта, туризма, спортивно-
оздоровительной направленности и спортивные сооружения независимо от источников
финансирования; · ВУЗы, и отдельные научно-исследовательские учреждения, предприятия и
организации по перечню, утверждаемому Правительством РФ; · государственные
предприятия связи, обеспечивающие распространение (трансляцию) государственных программ
телевидения и радиовещания, а также осуществляющие деятельность в интересах обороны РФ; ·
земли, предоставляемые для обеспечения деятельности органов государственной власти и
управления, а также Министерства обороны РФ; · санаторно-курортные и оздоровительные
учреждения, учреждения отдыха, находящиеся в государственной и муниципальной собственности.
Не облагаются земельным налогом: · земли, занятые полосой слежения вдоль
государственной границы РФ; · земли общего пользования населенных пунктов и
коммунального хозяйства (пути сообщения, земли для удовлетворения культурно-бытовых
потребностей населения, полигоны для захоронения отходов, и другие земли, служащие для
удовлетворения нужд населения) .
Кроме того, освобождены от уплаты земельного налога в части, поступающей в
республиканский бюджет России, военнослужащие, которым земельные участки предоставлены для
строительства индивидуального жилья.
Льготы.
Граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства, освобождаются от
уплаты земельного налога в течение пяти лет с момента предоставления им земельных участков.
Местные органы государственной власти имеют право понижать ставки и устанавливать
льготы по земельному налогу, как для категорий плательщиков, так и для отдельных плательщиков.
Земельный налог не взимается за земельные участки, находящиеся в стадии
сельскохозяйственного освоения.
Льготы, установленные местными органами государственной власти, предоставляются в
пределах сумм земельного налога, остающихся в их распоряжении.
Плата за земли сельскохозяйственного назначения.
Земельный налог на сельскохозяйственные угодья устанавливается с учетом состава угодий,
их качества, площади и местоположения.
Минимальные ставки земельного налога за один гектар пашни и других
сельскохозяйственных угодий устанавливаются органами законодательной (представительной)
власти субъектов РФ.
Органам местного самоуправления предоставляется право с учетом благоприятных условий
размещения земельных участков, повышать ставки земельного налога, но не более чем в два раза.
Плата за земли несельскохозяйственного назначения.
Налог за земли городов, рабочих, курортных и дачных поселков взимается со всех
предприятий, организаций, учреждений и граждан, имеющих в собственности, владении или
пользовании земельные участки по ставкам, устанавливаемым для городских земель.
Налог за городские (поселковые) земли устанавливается на основе средних ставок. Средние
ставки дифференцируются по местоположению и зонам различной градостроительной ценности
территории органами местного самоуправления городов.
В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и
сооружениями, участки, необходимые для их содержания, а также санитарно-защитные зоны
объектов, технические и другие зоны, если они не предоставлены в пользование другим
юридическим лицам и гражданам.
Налог за часть площади земельных участков сверх установленных норм их отвода взимается в
двукратном размере.
Налог за земли, занятые жилищным фондом (государственным, муниципальным,
общественным, кооперативным, индивидуальным) , а также личным подсобным хозяйством,
дачными участками, индивидуальными и кооперативными гаражами в границах городской
(поселковой) черты, взимается со всей площади земельного участка в размере трех процентов от
ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа.
Налог на часть площади дачных участков и индивидуальных гаражей, расположенных в
городах и поселках сверх установленных норм их отвода в пределах двойной нормы, взимается в
пределах 15 процентов, а свыше двойной нормы - по полным ставкам земельного налога,
установленным для городских земель.
Порядок установления и взимания платы за землю.
Основанием для установления налога и арендной платы за землю является документ,
удостоверяющий право собственности, владения и пользования (аренды) земельным участком.
Земельный налог, уплачиваемый юридическими лицами, исчисляется непосредственно этими
лицами.
Юридические лица ежегодно не позднее 1 июля представляют в налоговые органы расчет
причитающегося с них налога по каждому земельному участку.
Государственные налоговые инспекции ведут учет плательщиков налога, осуществляют
контроль за правильностью его исчисления и уплаты.
Суммы налога уплачиваются равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября. В случае
неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня.
Органы законодательной (представительной) власти субъектов РФ и органы местного
самоуправления имеют право устанавливать другие сроки уплаты налога.
Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более, чем за три
предшествующих года.
Ответственность плательщиков налога, а также осуществление налоговыми органами
контроля регулируются Законами РФ “Об основах налоговой системы в РФ” , "О государственной
налоговой службе РСФСР" и другими законодательными актами.
Литература и другие использованные источники
1. Козлова Е. П., Парашутин Н. В., Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет. – 2-е
изд., доп. – М.: Финансы и статистика, 1997.
2. Грачева Е. Ю., Куфакова Н. А., Пепеляев С. Г. Финансовое право России. Учебник. – М.:
ТЕИС, 1995.
3. Финансы: Учебное пособие / Под ред. проф. А. М. Ковалевой. – М.: Финансы и
статистика, 1996.
4. Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д. Г. Черника. – 2-е изд., переработанное и доп. – М.:
Финансы и статистика, 1996.
5. Справочник на CD-ROM "Ваше Право". ЗАО "Информационные системы и технологии".
Апрель 1997.

[1] Выведены по сравнению с 1993 г. из налогооблагаемой базы дебиторская задолженность,
денежные средства и средства в расчетах предприятии.

НЕ НАШЕЛ НУЖНОЙ РАБОТЫ???

* ЗАКАЖИ АВТОРСКИЙ РЕФЕРАТ, КУРСОВУЮ ИЛИ ДИПЛОМ*

тел. (495) 728 - 3241; info@troek.net

ЗАКАЗАТЬ РЕФЕРАТ

ЗАКАЗАТЬ КУРСОВУЮ

ЗАКАЗАТЬ ДИПЛОМ

Новости образования

Все о ЕГЭ

Учебная литература on-line

Статьи о рефератах

Образовательный софт