НЕ НАШЕЛ НУЖНОЙ РАБОТЫ???

* ЗАКАЖИ АВТОРСКИЙ РЕФЕРАТ, КУРСОВУЮ ИЛИ ДИПЛОМ*

тел. (495) 728 - 3241; info@troek.net

Наверх

екции по бухучету
1) . Учет ден. ср-в на расчетном счете в банках.
Для осуществления расчетных операций в наличной и безналичной форме пр-е открывает в
банке расчетный счет. Право открытия расчетного счета предоставляется организации, являющейся
юридическим лицом, имеющей самостоятельный баланс. Открытий РС регулируется
законодательством. Предприятие предоставляет банку следующие документы: – заявление на
открытие РС, – свидетельство о регистрации предприятия, – нотариально заверенная копия устава
пр-я, – копия учредительного договора, – карточка с образцами подписей руководителя предприятия
и гл. бухгалтера + их заместителей, а также с оттиском печати предприятия (требуется 2 экз.
карточки) , заверенные нотариусом.
– справка о постановке на учет в налоговой инспекции и в пенсионном фонде.
На основании этих документов банк и пр-е заключают кредитный договор, в кот. и
оговариваются все условия расчетов между предприятие и учреждением банка.
Для осуществления расчетов по текущим операциям учреждения банка пр-е предоставляет
первичные документы, в кот. указываются все необходимые реквизиты плательщика и получателя
ден. средств.
К таким реквизитам относятся: – наименование плательщика, – наименование получателя,
– р\с плательщика и получателя, – корреспондентские счета банков, обслуживающих предприятие-
плательщика и предприятие-получателя, – наименование продукции или услуг, по кот. производятся
расчеты и их сумма.
Расчетный счет в банке открывается пр-ю и ему присваивается определенный номер, по
которому и производятся все расчеты. Банк на каждое пр-е открывает лицевой счет, где и ведется
учет движения ден. ср-в пр-я.
Для зачисления денег на РС, а также перечисления их с РС пр-е предоставляет банку
платежное поручение или платежное требование. В этих документах обязательно должны быть
подписи руководителя (или зама) и глувбуха, которые сверяются с карточкой, хранящейся в банке.
Аналитический учет операций на р. с. ведется бухгалтерией пр-я на основе выписки с РС,
предоставляемой банком. Периодичность предоставления выписок зависит от движения ден. ср-в на
предприятии: она осуществляется ежедневно или еженедельно.
Синтетический учет операций на расчетном счете ведется на счете 51 “РС” - на предприятии
он активный, а в банке - пассивный. Поступление денег отражается по Дебету, в выписке банка - по
Кредиту. Списание или убытие ден. средств отражается на пр-ии по К51; в выписке - по Д51. Сальдо
дебетовое и показывает наличие ден средств на расчетном счете.
Д51 корреспондирует с К46,62,90,92,94,95,50,76,68,75.
К51 корреспондирует с Д60,67,90,92,94,95,50,76,68,75,69.
Регистром для ведения синтетического учета по Д51 является ведомость №2, где на основании
первичных документов в шахматном порядке отражается поступление денег на РС в течение месяца
и подсчитывается оборот за месяц. Синтетический учет по К51 ведется в Ж-О №2, где в течение
месяца в шахматном порядке производятся записи по Д корреспондирующих счетов. В конце месяца
подсчитывается конечный остаток.
Конечный остаток = Остаток на начало месяца в вед. №2 + Оборот по ведомости №2 - Оборот
по журналу-ордеру №2.
Полученный остаток записывается в ведомости и сверяется с выпиской с расчетного счета.
Для учета оп-ций с нал. ден. ср-ми на расчетном счете применяются след. первичные
документы: 1. Объявление на взнос наличными – применяется для зачисления ден. ср-в, оставшихся в
кассе предприятия (несвоевременно выданной з/п и т.д.) 2. Чек – предназначен для выдачи ден. ср-в
наличными с р. с. Как правило, чек находится в чековой книжке, кот. выдается пр-ю учр. банка. При
получении нал. денег заполняется чек и корешок чека, и там и там указывается: – сумма ден. средств,
подлежащих получению, – цели, на которые эта сумма получается (хоз. нужды, выплата з/п и т.д.)
Обязательна подпись руководителя пр-я и главбуха. Чек остается в банке, а корешок как
оправдательный документ - в кассе пр-я.
2) . Учет ден. средств на валютном счете в банках.
В связи с переходом к рын. экономике пр-е получило право осуществлять операции с
иностранной валютой. С этой целью в учреждении банка пр-ем открывается валютный счет. Для
проведения оп-ций с инвалютой учр. банка должно иметь разрешение ЦБ (лицензию) . В основном
операции осуществляются по следующим валютам: Ам. доллары, Нем. Марки, Франц. Франки, Англ.
Фунты стерлингов.
Для открытия вал. счета пр-е предоставляет в учр. банка те же док-ты, что и при открытии р.
с. Между банком и пр-ем, как и при открытии р. с. заключается договор “О расчетно-кассовом
обслуживании” .
При ведении операций, приносящих ин. валюту, предприятия имеют право зачислять на
валютный счет выручку, получаемую в соответствии с внешнеэкономической деятельностью,
покупать и продавать валюту. При поступлении выручки в ин. валюте в соответствии с законом пр-е
обязано 50% выручки продавать на вал. рынке ч-з уполномоченные банки. Остальные 50%
поступают на вал. счет.
Основными первичными док-тами для ведения вал. оп-ций являются: 1. поручение на
обязательную продажу валюты, 2. платежное поручение на ведение безналичных расчетов.
Для получения валюты наличными также применяется чековая книжка. Кстати, в основном
выплата в наличной валюте - на командировки, т.к. в РФ расчеты в ин. валюте запрещены.
Учет вал. операций ведется на счете 52 “Валютный счет” . Учет ср-в на этом счете ведется
одновременно и в валюте, и в рублях. Пересчет на рубли осуществляется по курсу ЦБ на момент
зачисления валюты. Все остальные оп-ции в валюте (перечисление ден. ср-в, выплата
командировочных и т.д.) также отражаются одновременно и в валюте и в рублях, но по курсу ЦБ на
момент совершение операции.
Помимо учета вал. средств ведется учет курсовой разницы, как прибыли или убытка пр-я.
Счет 52 имеет 2 субсчета: 1. валютные счета внутри страны, 2. валютные счета за рубежом.
Для учета ден. ср-в в ин. валюте, подлежащих продаже на рынке применяется счет 57
“Переводы в пути” .
По Д57 отражаются операции, связанные со списанием ин. валюты с транзитного счета.
- Продажа ин. валюты (обязательных 50%) отражается по Д48” Реализация прочих активов” и
К57 “Пер. в пути” .
- Зачисление выручки от продажи валюты - Д51 и К48.
- Курсовая разница отражается так: в случае прибыли Д48-К80, в случае убытка Д80-К48.
Оставшаяся часть вал. средств отражается в учете аналогично учету ден. Ср-в на РС.
Зачисление выручки в валюте на вал. счет Д52-К46,62 в зависимости от формы расчёта. Учет
также ведется как в рублях, так и в валюте.
Аналитический учет на валютном счете - аналогичен его ведению на расчетном счете:
продажа Д51-К52, покупка - наоборот.
3) . Учет наличности в кассе предприятия.
Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией ЦБ “О порядке ведения
кассовых операций в РФ” .
Предприятие, как правило, выдает в виде нал. ден. ср-в з/п и на незначительные
хозяйственные нужды.
Количество нал. денег на предприятии ограничивается учреждением обслуживающего банка.
Такой порядок способствует сохранности ден. ср-в Все операции с нал. ден. ср-вами осуществляются
ч-з кассу предприятия.
КАССА - это спец. помещение для хранения нал. денег и документов, оборудованное сейфом и
сигнализацией.
Выдача ден. ср-в из кассы осуществляется кассиром. Он является материально ответственным
лицом и несет полную ответственность за сохранность денег в кассе. В связи с этим при приеме на
работу главный бухгалтер ОБЯЗАН получить от кассира расписку (о полной мат. ответственности) .
Если рассписки нет - кассир никакой ответственности (кроме моральной) не несет.
В настоящее время главный бухгалтер или бухгалтер имеет право совмещать свою должность
с должностью кассира. Но такое совмещение не снижает ответственности за сохранность ден. ср-в.
Поступление и выдача ден. средств осуществляется на основании первичных документов: -
поступление - приходный кассовый ордер, - выдача - расходный кассовый ордер.
Основными реквизитами этих документов являются: – наименование, – номер документа,
– дата выписки, – от кого или на какие цели получен, – сумма прописью.
Приходный кассовый ордер должен быть подписан кассиром и главным бухгалтером.
К приходно-кассовому ордеру прикладывается квитанция, кот. отрывается и отдается лицу,
внесшему деньги.
Расходный кассовый ордер выписывается главбухом и подписывается руководителем и гл.
Бухгалтером и передается в кассу предприятия.
Аналитический учет кассовых оп-ций ведется кассиром в кассовой книге или отчете кассира.
По мере движения нал. ден. ср-в на основании первичных документов производятся записи в
кассовую книгу как при поступлении, так и при расходе денег. Кассовая книга ведется ежедневно, в
конце дня подсчитывается остаток денег в кассе. Если движение денег незначительно (имеется в
виду количество операций, а не их объем) , то аналитический учет денег в кассе ведется понедельно -
остаток определяется в конце каждой недели.
Аналитический учет кассовых операций ведется в учетных регистрах в двух экземплярах (ч-з
копирку) . Копия - идет в бухгалтерию, оригинал - остается в кассе.
Выдача ден. ср-в кассиром производится только на основании расходного кассового ордера.
Синтетический учет ден. ср-в ведется на счете 50 “Касса” , счет - активный.
Счет 50 корреспондирует со следующими счетами: Д50-К51,52,55 “Спецсчета в банках” , 62,76,
71.
К50-Д70,71,75,43,97,51,52,26.
Д43 (оплата транспортных расходов) , Д97 “Арендные обязательства” (оплата нал.
арендодателям) Синтнтический учет по Дт 50 ведется в ведомости №1, по Кт - в журнале ордере №1.
В случае выдачи предприятием ин. валюты ч-з кассу, для ведения кассовых операций в валюте
открывается специальный субсчет для учета ден. ср-в в ин. валюте и специальный субсчет для учета
этих операций в рублях по курсу.
4) . Учет подотчетных сумм.
Помимо выплаты з/п пр-е выдает ден. средства наличными из кассы подотчетным лицам.
Выдача подотчетных сумм производится на командировочные расходы, на хоз. нужды. Как правило
список подотчетных лиц (п. л.) устанавливается руководителем пр-я. По мере расходование ден. ср-в
п. л. составляется отчет, где отражается (на основании оправдательных первичных документов
(квитанции, чеки, билеты и т.д.) фактический расход ден. ср-в. Остаток неизрасходованных ден. ср-в
возвращается в кассу пр-я. Израсходованные ден. ср-ва списываются на затраты пр-ва в зависимости
от цели их израсходования.
Порядок учета командировочных расходов: На основании распоряжения руководителя
предприятия его работники направляются в командировку для выполнения к-л служебных
обязанностей. С этой целью производится оплата их расходов. Перечень возмещаемых расходов и
нормативы по ним устанавливаются МинФином, исходя из этого пр-е и предоставляет ср-ва на
командировочные расходы. В настоящее время в состав командировочных расходов включаются: 1.
проезд к месту назначения и обратно, 2. оплата жилья, 3. суточные, 4. прочие расходы, при наличии
оправдательных документов: (оплата тел. переговоров (с пр-ем и т.д.) ; проезд на городском
транспорте; оплата приемов, связанных со служебной необходимостью, в пределах норм,
установленных Минфином.
При возвращении из командировки п. л. составляет авансовый отчет и прикладывает к нему
все оправдательные документы. Авансовый отчет состоит из двух частей: I часть: ФИО и т.п., срок
командировки, сумма, выданная под отчет, израсходовано, остаток или задолженность пр-я, II часть
(обратная сторона отчета) : сумма расходов, на основании всех приложенных документов, суточные
(расчет) , проезд (билеты) , проживание, при наличии квитанции (при ее отсутствии (жил у друзей
родителей) - $0.7 в сутки) .
Подсчет суточных: колич. дней * лимит в сутки; день отбытия и день прибытия - считаются за
два полных дня +ост. дни по отчёту.
При поездке в командировку за границу суточные установливаются МИНФИНом для кажлой
страны отдельно.
В пределах этих нормативов производится оплата командировочных расходов. Расходы сверх
этой суммы могут быть оплачены за счет прибыли пр-я.
Во время пребывания работника в ком. он продолжает получать з. п.
Авансовый отчет составляется не позднее 3 дней после возвращения работника, при его
своевременном несоставлении бухгалтерия пр-я в праве задержать выплату з/п этому работнику.
Авансовый отчёт подписывается подотчетным лицом, руководителем и главным бухгалтером.
Аналитический учет расчетов с п. л. ведется в ведомости №7, где по каждому п. л отражается: –
остаток задолженности по подотчетным суммам, – выдано под расчет, – израсходовано, – остаток на
конец.
Выдача подотчетных сумм на хоз. нужды производится доверенным лицом, кот. назначается
руководством пр-я. Подотчетные суммы выдаются с целью приобретения товарно-мат. ценностей.
Для приобретения тов. -мат. ценностей п. л. получает доверенность, где помимо реквизитов
подотчетного лица указывается наименование тов. -мат. ценностей, их кол-во и сумма.
На основании доверенности и счета на получение тов. -мат. ценностей выписывается
расходный кассовый ордер и по нему, соответственно, производится выплата кассой ден. ср-в. По
совершении операции п. л. сдает док-ты в бухгалтерию.
Синтетический учет расходов ведется на счете 71 “Расчеты с подотчетными лицами” . Счет
предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками пр-я по полученным суммам.
Счет является активным, но может быть и пассивным. Основные корреспондирующие счета:
Д71-К50,51,52.
По кредиту отражаются операции, связанные с израходованием средств п. л. в пределах норм
Минфина: К71-Д26,20,25,10,12.
Сверх норм выплата ден. ср-в п. л. осуществляется за счет прибыли пр-я: Д80 - убытки, К80 -
прибыль; Д81 - использование прибыли, К81 - отсуствует.
Периодически проводится инвентаризация подотчетных сумм. Их недостача отражается по
Д84-К71. Списание недостачи: Д70-К84 или Д73-К84.
Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в журнале-ордере №7.
5) . Учет расчетов по товарным и нетоварным операциям.
В результате хоз. деят-ти пр-ем производятся расчеты по тов. и нетов. оп-циям. Расчеты по
тов. оп-циям производятся пр-ем в случае, если пр-е является поставщиком готовой пр-ции или
заготовителем тов. -мат. ценностей, или покупателем. Расчеты по нетов. оп-циям связаны с
погашением задолженности банку, бюджету, работникам, соцстраху, по медиц. страхованию,
пенсионному фонду и др. расчеты.
Все расчеты между пр-ми по тов. оп-циям осуществляются на основании хоз. договоров.
В настоящее время существуют следующие формы расчетов по тов. оп-циям: Платежными
требованиями, Платежными поручениями, Посредством аккредитивов, Посредством особых счетов,
В порядке плановых платежей, Зачет взаимных требований, Почтовые переводы, Бартерные сделки.
Применение той или иной формы расчетов зависит от договоренности между пр-ем-
поставщиком и пр-ем-заказчиком.
(1) Расчеты платежными требованиями.
До недавнего времени эта форма была наиболее распространенных, сейчас ситуация сильно
изменилась. Пр-е поставщик выписывает платежное требование на отгружаемую продукцию (на
практике такая форма расчетов называется акцептной) . Существует две разновидности акцептной
формы: 1. предварительный акцепт, 2. последующий акцепт (согласие на оплату) .
Предварительный акцепт: банк плательщика ставит его в известность о том, что пришло
платежное требование и ждет в течение 3-х дней. До истечения срока покупатель дает указание
банку о перечислении ден. ср-в с расчетного счета плательщика на р. с. поставщика. Если ответа нет
в течении 3-х дней - банк плательщика воспринимает это как согласие и перечисляет деньги.
Последующий акцепт: при поступлении счета в банк плательщика он перечисляет деньги с
расчетного счета плательщика на р. с. поставщика и в течении 3-х дней ждет несогласия
плательщика. Если оно поступило, банк изучает причины отказа и возвращает деньги.
Существует полный и частичный отказ от акцепта. Полный отказ возможен: при ошибке счета
адресом, при поступлении не того товара.
Синтетический учет расчетов при акцептной форме ведется: Покупатель: Д10-К60
(поступление мат. ценностей) Д60-К51 (перечисление ср-в) Поставщик: Д45-К40 (отгрузка) Д46-К45
(факт. себест. отгруж. прод. списана) Д51-К46 (зачисление выручки на р\счет) (2) Расчеты
платежными поручениями.
Платежное поручение - первичный документ.
ПОСТАВЩИК. Д51-К62 (зачисление выручки на р. с. от покупателя) Д62-К45 (реализация
продукции) Д46-К40 (отгрузка пр-ции) ПОКУПАТЕЛЬ. Д60- К51 (отправлены деньги) Д10-К60
(приходованы мат. ценности) (3) Аккредитивная форма расчетов.
Эта форма применяется в основном с предприятиями, которые могут оказаться
неплатежеспособными. Сейчас наиболее распространенная в России и в рассчетах с Россией.
Д55.1-К51 (выставление аккредитива) Д60-К55.1 (расчеты аккредитивами) Д10-К60
(оприходованы мат. ценности) Д51-К55.1 (возвран неиспользованного аккредитива) .
(5) В порядке плановых платежей, Применяются в торговле. Ежедневно перечисляются
поставщику ден. ср-ва, а он перечисляет на них пр-цию. В конце месяца платежи сверяются и
производится либо доплата, либо возврат ден. средств.
(6) Зачет взаимных требований, Это характерно для пр-тий, поддерживающих постоянные
отношения по оказанию услуг друг другу. Ведентся аналитический учет всех поставок. В конце
месяца все суммы сверяются и недостающие зачисляются либо одному пр-ю, либо другому.
(8) Бартерные сделки.
Эта форма применяется редко, но сейчас в России имеется тенденция к развитию этой формы.
Она крайне не выгодна для государства. Сумма на которую осуществляется бартер фактически
уходит из под налогообложения.
6) . Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
Учет расчетов ЮЛ по нетоварным операциям с другими Ф и ЮЛ осуществляется на счете 76”
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” . Он имеет сложное строение. Сальдо начальное по
дебиту означает непогашенную на начало месяца дебиторскую задолженность. Обороты по Д
показывают увеличение, а по К уменьшение дебиторской задолженности. Сальдо начальное по
кредиту- непогашенная на начало месяца кредиторская задолженность. Обороты по К показывают
увеличение кредиторской и уменьшение дебиторской задолженности.
В развитие счета 76 ведется ряд субсчетов.
Субсчет №1- используется по испольнительным документам. На этом субсчете отражаются
расчеты по суммам, удержаным из зарплаты отдельных работников в пользу других организаций и
лиц по испольнительным документам или постановлениям судебных органов. Этот субсчет
пассивный. Сальдо начальное- задолженность перед другими Ф и ЮЛ, в пользу которых
произведены удержания. Оборот по К- удержания по испольнительным документам отчетного
месяца. Оборот по Д- суммы, выданные наличными из кассы (К50) в погашение задолженности по
исполнительным документам и перечисление этих сумм (К51) с расчетного счета по тем же
документам.
Субсчет №2- для расчета с организациями по некоммерческим операциям (со съемщиками
жилья, родителями за детей) . Он активно- пассивный. Сальдо начальное по дебету- задолженность
разных организаций перед предприятием, обороты по Д- погашение кредиторской задолженности
(К51) , начисление квартплаты (К29) , сальдо начальное по кредиту- задолженность предприятия,
обороты по К- погашение дебиторской задолженности (Д51) .
Субсчет №3-” Депонированная зарплата” . Депонирование зарплаты: Д70-К76.3, погашение
депонированной зарплаты: Д76.3-К50.
Счет №73” Расчеты с персоналом по прочим операциям” – используется для всех расчетов с
персоналом кроме расчетов по оплате труда.
Субсчет №1-” Расчет за товары, проданные в кредит” , активный, Сн- сумма задолженности
предприятию, обороты по дебету- перечисления торговых предприятий в размере поручений или
обязательств. Д73- К93. По К этот субсчет корреспондирует с Д70 (суммы ежемесячных удержаний с
работников) , Д50- суммы, вносимые наличными.
Субсчет №2-” Расчеты по предоставленным займам” , активный, Сн- суммы задолженностей
по ссудам на индивидуальное строительство и тп. Д73.2-К50- выдача предметов на данные цели,
Д50,51,70-К73.2- очередные платежи и одновременно производится погашение данным предприятием
кредитов Д73-К51.
Субсчет №3 -” Расчеты по возмещению материального ущерба” , активный. Сн-
задолженность на начало месяца работниками ЮЛ. Д73.3-К86 - отражение сумм материального
ущерба по его фактической себестоимости. К83 на сумму разницы между фактической
себестоимостью (84) и розничной ценой. Д73.3-К29 за потери при браке продукции.
Аналитический учет по этим счетам организуется в ведомости №7 открываемой к счету 76 в
развитии его субсчетов.
Существуют различные виды учета имущества предприятия - доверенного лица.
А) головное (материнское) предприятие - источники формирования средств на балансе ОСД
учитываются на кредите двух счетов 79/1 - при образовании им средств за счет взносой самого
предприятия и 96 - за счет взносов других участников в корреспонденции со счетами по видам
имущества 01,04,07 и т.д. (по Д этих счетов) .
На своем балансе головное предприятие учитывает по Д счетов 06,58.
Организация учетов расчетов по совместной деятельности: Счет 77 “Расчеты с госуд. и муниц.
ограном” Сальдо по Д отражает задолженность предприятия - задолженного лица (ПДЛ)
предприятиям-участникам.
Сальдо по К – задолженность предприятий-участников предприятию - задолженному лицу
К80-Д77 начисляется причитающаяся валовая прибыль К06,58-Д77 задолженность ПЗЛ по вкладам
при окончании деятельности Д81,87,88-К77 кредиторская задолженность ПДЛ - суммирование
убытков по СД Д81,88-К77 списание расходов по СД производится за счет чистой прибыли Д10,40,04,
01-К77 получение имущества от доверенного лица Счет 96 “Целевые финансирования и поступления”
(с/счет “Общ. дол. собственность по СД) Кредитовое сальдо – сумма вкладов участников совместной
деятельности (аналитический учет по каждому участнику) .
К46,47,48-Д96 возврат имущественных вкладов К51,52-Д96 возврат денежных вкладов Д51,52,
20,40,41,01,04-К96 поступление вкладов Если оценка возрастает, то у предприятия возникает
квазиприбыль. Если оценка снижается, то у предприятия появится квазиубыток; уменьшается
налогооблогаемая прибыль, но в дальнейшем снижается и сумма износа материальных и
нематериальных активов и, как следствие, налогооблагаемая прибыль возрастает.
В случае превышения балансовой стоимости над его оценкой разница списывается на счет 87.
В случае занижения - на счет 81.
Перечисление денежных средств в виде вкладов: Д-58, К-51,52 взносы в виде готовой
продукции: Д-06,58, К-46 внесение основных средств: Д-06 передача нематериальных активов:
доначисление разницы между суммой вклада по договору и реально полученной: Д-06,58, К-88
Данные проводки организуются на предприятии-участнике.
Особенности проведения денежных расчетов Имеет прво открывать счета: текущие счета по
СД - жесткий порядок открытия; расчетный счет открывает обычно ПДЛ.
Оплачены счета за материалы: собственный баланс: Д-77, К- 51; отдельный баланс: Д-60, К- 77
приобретен товар: баланс УЛ: Д-77, К-51; отдельный баланс: Д-41, К-60; Д-60, К-77 Оплата труда
Нужно отражать на собственном балансе предприятия, с которым заключен договор. Раздельный
расчет работников, занятых в основной и совместной деятельности, и списывается в себестоимость
рразличной продукции.
Расчет по з/п с работниками, занятыми в СД Начисление з/п на ПУЛ: собственный баланс: Д-
77, К-70; баланс ОСД: Д-20, К-77.
Начисление з/п работникам, числящимся у других предприятий-участников.
Баланс ОСД: Д-20, К-77; у других участников: Д-77, К-70.
Выплата з/п Д-70, К-50 перчисляются другим участникам денежные средства на выплату з/п
работникам, занятым СД: баланс ДЛ: Д-77, К-51.
Налоговые начисления, связанные с выплатой з/п: баланс ДЛ: Д-77, К-69,67 и т.д.
Перечисление этих сумм Д-69,67, К-51.
Распределение результатов по СД Предприятия сами определяют этот порядок и записывают
его в договоре. Результат - продукция, услуги, работы. Финансовый результат - прибыль.
Прибыль от СД делится на 3 части: – дивиденды на капитал партнеров – компенсация за
работы, проведенные партнером – прибыльот коммерческого риска Способы распределения
прибыли: – по установленной фиксированной пропорции (определяется в договоре заранее) , – по
количеству внесенного капитала (применяется, когда наибольшую прибыль дает капитал,
распределяется пропорционально вложенному капиталу) .
Здесь используется ряд показателей: – соотношение сальдо на начало года по счетам
вложения капитала каждого партнера – соотношение среднегодового сальдо по этим счетам
(учитывается колебание долей капитала) .
Распределение прибыли и убытков в зависимости от размеров жалования и % от капитала (по
установленной пропорции, когда вклады от СД имеют различную структуру) .
Данная прибыль состоит из: жалования, % капитала, оставшаяся прибыльраспределяется по
установленным пропорциям.
Доля уполномоченного лица в его балансе будет отражаться: Д77-К80.
Баланс ОСД: Д81-К77 Доля других участников в балансе ДЛ: Д77-К51, баланс ОС
7) . Учёт расчётов по претензиям.
Претензии предъявляются поставщикам, подрядчикам, трансп и др организациям. За
недопоставку мат. ценностей или недооказание услуг, за поставку некач продукции, за её хищение по
вине трансп организации и по др причинам (несоответствие цен и тарифов, брак, простои,
ошибочное списание учреждением банка и т.п.) .
Учет расчетов по претензиям ведется на сч. 63” Расчеты по претензиям” . Счет активный.
Сальдо начальное- дебиторская задолженность по выставленным претензиям.
Обороты по дебету- возникновение задолженности других ЮЛ перед данным.
Д63 - К60 показываются суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не
подлежат Д63 - К51 суммы, ошибочно списанные с р\сч ЮЛ банком.
Д63 - К80 суммы штрафов, пени, неустоек, взысканные с поставщиков за несоблюдение
договорной дисциплины.
Обороты по кредиту: Д51,52,50 - К63 поступление платежей в погашение сумм претензий.
8) . Учёт внутрихоз. и междубалансовых расчётов
В процессе хоз. деят-ти у предприятия возникают расчёты с его подразделениями (филиалами,
представительствами, отделениями и др структ. подразделениями, выделенными на самост. баланс) ,
расчёты по выделенному имущ-ву, взаимному отпуску тат. ценностей, реализации продукции,
передаче расходов по общеуправленческой деят-ти, выплате з\платы работникам подразделений,
затратами за счёт фонда потребления и т.д.
Учёт внутрихоз расчётов ведетс яна сч. 79 “Внутрихоз расчёты” , кот имеет 2 субсчёта: 79.1 -
по выделенному имущ-ву, 79.2 - по текущим операциям.
передача ОС и ОБС подразделениям предприятия Д79.1 - К01,07,10,12,41,50,51,52 текущие
операции отраж-ся по Д79.2 - К20,26,46 и др (кор. счета, по которым были произведены затраты)
зачисление имущ-ва подразделениями К79 -Д01,10,07,12,41,50,51,52 В балансе внутрихоз расчёты не
отражаются, т.к. расчёты между предприятием и его подразделениями взаимнопогашаемые.
В наст. время в связи с переходом к рынку создаются концерны, холдинговые компании и др
объединения. В результате этих объелинений возникают взаимоотношения между головным
(материнским) предприятием и дочерними предприятиями.
Межбалансовые расчёты предприятий холдингового типа учитываются на сч. 78 “Расчёты с
дочерними предприятиями” . Счёт пассивный, по Кт - увеличение задолжности дочерним
предприятиям в связи с поступлением от них оборудования, ОС, материалов, товаров, дае. средств и
т.д., по Дт - погашение зад-ти дочерним пр-тиям путем передачи ценностей, ден. ср-в, реализации
продукции.
9) . Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов (Бруснецова) .
Для проведения операций по кредитованию учреждения банков открывают предприятиям
ссудные счета. Кредиты с этих счетов выдаются предприятию либо путем оплаты акцептованных
предприятием платежных требований поставщиков и других расчетно - денежных документов, либо
путем выдачи ссуд под оплаченные запасы и затраты (излишек обеспечения) с направлением средств
на погашение просроченной задолженности по ссудам.
Погашение задолженности по ссудам производится предприятием в сроки, оговоренные
сбанком, путем зачисления с расчетного счета на ссудный счет свободного остатка денежных
средств. Учреждения банка могут выдавать предприятиям при временном недостатке средств ссуды
на срок до 10 дней для выплаты ЗП и другие ссуды на цели, не связанные с кредитованием запасов и
затрат. Задолженность по этим ссудам учитывается на счете 90 “Краткосрочные кредиты банков” , к
которому открываются субсчета по видам кредитов.
Учет краткосрочных кредитов.
Д51-К90 – зачисление кредита на РС предприятия.
Д90-К51 – перечисление средств с РС в погашение задолженности по ссуде.
Если проценты по полученным кредитам отражаются в БУ по мере их выплаты, то на их сумму
делается запись по Д счетов учета источников выплаты с К счетов учета денежных средств (минуя
счет 90) .
На отдельном субсчете к счету 90 учитываются расчеты с банками по операциям учета
векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения не более одного года. Учет векселей и
иных долговых обязательств отражается предприятием-векселедержателем: Д51-К90 или Д52-К90
или Д80-К90 – учетный процент, уплаченый банку.
Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании
извещения банка об оплате путем отражения суммы векселя по Д90-К62.
Учет долгосрочных кредитов - счет 92 “Долгосрочные кредиты банков” .
Срок - более 1 года.
Д51,52,55,60-К92 – суммы полученных долгосрочных кредитов банка.
Д92-К51,52 – погашение кредитов.
Кредиты банков, не оплаченные в срок, учитываются отдельно.
) . Учет кредитов банков и заемных средств (Бруснецова)
Расчетно-кредитные отношения в РФ регулируются законода-тельно и реализуются
коммерческими банками, которые осуществляют кассовое и кредитное обслуживание предприятий
независимо от их организационно-правовой формы.
Кредит предоставляется предприятиям, которые имеют свой собственный баланс, расчетный
счет, т.е. являются ЮЛ. Для кредитных отношений характерным является то, что осуществляется
переход от объектного кредитования к субъектному. Основными принципами кредитования
являются срочность, платность и возвратность.
Взаимоотношения между банком и клиентом регулируются кредитным договором, в котором
оговаривается: сроки, объекты кредитования, условия и порядок выдачи и погашения кредита,
формы обеспечения обязательств, размер процентной ставки, права и ответственности сторон. Для
получения кредита Ю. Л. направляет банку заявление с копией учредительных документов,
бухгалтерской и статтистической отчетности, подтведждающих обеспеченность возврата кредита.
Затем банк анализирует платежеспособность Ю. Л. на основе отчетных данных и предварительных
проверок на предприятии.
Кредиты: краткосрочные (до 12 мес.) и долгосрочные (свыше 12 мес.) . Учет краткосрочных
кредитов на сч. 90” Краткосрочные кредиты банков” , долгосрочных - на сч. 92” Долгосрочные
кредиты банков” .
Получение кредита: К90,92; Д50” Касса” , 51” РС” , 52” Валютный счет” , 55” Спец. счета в
банках” , 60” Расчеты с поставщиками и подрядчиками” .
Погашение кредита: Д90,92-К51,52,55.
Кредиты банков, не оплаченные в срок, учитываются отдельно. % по кредитам в пределах
ставок, установленных ЦБ РФ, включаются в с/с продукции, выполненных работ и услуг, а % сверх
ставок ЦБ возмещаются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Погашение % за счет прибыли: Д 81” Использование прибыли” , К 51.
Погашение %, включаемых в с/с: Д 20” Основное производство” , 26” Общехоз. расходы” ; К51.
Сейчас широко применяются ссуды для работников на индивидуальное жилищное
строительство. Эти кредиты учитываются на счете 93 “Кредиты банков для работников” . Порядок
кредитования, оформления кредитов и их погашения регулируется правилами банков и кредитными
договорами. Счет пассивный. Выдача кредита отражается по К93. Погашекние кредита - по Д93.
Для учета кредитов, предоставляемых работникам предприятия, предназначен сч. 73
“Расчеты с персоналом по прочим операциям” .
При получении ссуды под индив-ое жилищное стр-во: Д50,51-К93.
При получении ссуды под товары, проданные в кредит: Д73-К93.
При погашении задолженности по ссуде работникам предприятия: Д50-К73.
Погашение задолженности предприятия перед банком: Д93-К51
Учет займов.
Наряду с кредитами предприятия ведут расчеты по полученным и выданным займам. Учет
займов ведется на сч. 94” Краткосрочные займы” , 95” Долгосрочные займы” (свыше 12 мес.) .
Поступление средств от займодавцев: Д50,51-К94,95.
Погашение задолженности: Д94,95-К51.
) . Учет расчетов с банком (Гусева)
В настоящее время кредит (ссуда) - важный источник заемных средств для ЮЛ. Кредитование
осуществляется ЮЛ на самостоятельном балансе. Кредиты выдаются под совокупность
материальных запасов, для выдачи ЗП и др. Во всех случаях следует обращать внимание на то, что
кредиты выдаются на условиях срочности, платности и возвратности. Банки стараются обезопасить
себя и прибегают к страхованию сумм. Размер обеспечения равен стоимости остатков товарно-
материальных ценностей за вычетом нормированных собственных оборотных средств, запасы не
подлежат кредитованию и кредит. задолженность по этим видам ценностей.
Счет 90 - для учета краткосрочных ссуд.
По Д он корреспондирует с: К50 - возврат остатков неиспользованного кредита (на з/п) К51,52,
55 - погашение кредита или возврат неиспользованных сумм К78 - погашение кредита банка,
использованного дочерним предприятием К90 - сумма кредитов, направленная на на погашение
просроченной задолженности по ранее выданному кредиту. Запись делается внутри этого счета по
соотв. с/счетам К80,83 - положительные курсовые разницы по краткосрочным кредитам банков в
иностранных валютах, в т.ч. разницы от переоценки задолженности на дату составления баланса.
По К счета 90: Д50- получение сумм наличными рублями или валютой по соответствующим
кредитным соглашениям, Д51 (52) - зачисление кредитов на счета денежных средств и получение
кредита для выкупа имущества гос. предприятия, если кредит будут погашать работники (аренда с
правом выкупа и переходящая в коллективную собственность) , Д55 (с/сч 1,2) - депонирование
денежных средств на выставление аккредитивов и на покупку чековых книжек, Д60- оплата
документов поставщиков за приобретенные товарно- материальные ценности без зачисления
средств на расчетный счет, Д10- тоже что и Д60- оприходование материалов, Д63- суммы, ошибочно
списанные банком и на восстановленные до конца месяца, Д94,95- погашение заемных обязательств
предприятий (кроме банков) полученными краткосрочными ссудами, Д78- полученные суммы
кредитов дочерними предприятиями, кредитуемыми банком.
В развитие счета 90 на ЮЛ ведут аналитические счета для учета отдельных видов выданных
кредитов. Это позволяет контролировать целевое использование средств, и обязательно на
отдельном аналитическом счете необходимо учитывать просроченные кредиты (также для контроля
за возвратностью) .
Учетным регистром служит журнал- ордер №4, записи в который осуществляются по данным
выписок банков. На последней странице журнала- ордера приводятся данные о задолженности
бакну по ссудам.
Минфином утвержден следующий порядок отражения процентов по краткосрочным кредитам:
123% годовых разрешается включать в затраты на производство Д26-К51, а суммы превышения
покрываются за счет прибыли Д81-К51.
Долгосрочные кредиты. Выдаются на срок более одного года и как правило на целевые
мероприятия по новой технике, технологии, расширение производства, приобретение основных
средств и прочее.
Учет расчетов на счете 92” Долгосрочные кредиты банков” . Операции: Д92-К51,52-
погашение или возврат недоиспользованной части кредита.
К92-Д07- оплата услуг посредников по приобретению оборудования.
К92-Д08- получение ссуды по капиталовложения на принципах долевого участия.
Д51,52-К92- получение кредита.
Д60-К92- оплата счетов поставщиков за счет кредита без зачисления средств на расчетный
или валютный счета.
Процент за кредит уплачивается в течение всего времени на которое выдан кредит в
согласованные с банком сроки. Например, для двухлетнего кредита может быть назначен срок
платежа раз в квартал на первое число месяца. Сумма основного долга, как правило, погашается
равными долями в течение всего срока.
Регистр- журнал- ордер №4. Записи такие же, как и по краткосрочным кредитам.
Широко используется такая форма, как кредит для работников.
Также кредит может выдаваться на такие цели, как индивидуальное жилищное строительство,
строительство садовых домиков, получение товаров в кредит. Эти кредиты местные, проценты за
кредит можно сразу писать на счет 93 “Кредиты банков для работников” .
Субсчета: – “Под товары, проданные в кредит” . Предприятие при оплате поручений-
обязательсв Д73.1-93.1. По мере погашения работником ЮЛ долга Д70,50-73, а ЮЛ погашает кредит
непосредственно перед банком Д93-К51.
– На индивидуальное строительство.
– Строительство садовых домиков.
Предприятие получает в банке кредит на эти мероприятия Д50,51-90.2,3 затем полученный
кредит выдается нуждающемуся работнику Д73-К51,52. По мере возврата долга Д70-К73. ЮЛ
погашает долг перед банком Д93-К51.
Возможно получение беспроцентных ссуд.
В настоящее время возможно получить кредит от Ф и ЮЛ. Для отделения их от банковских
кредитов их называют займами. Учет на счетах: 93” Краткосрочные займы” , 94” Долгосроцные
займы” .
Сн- задолженность перед Ф и ЮЛ по полученным от них займам. Об_д- увеличение долга, по
К- уменьшение долга, возврат, погашение.
На этих счетах отражаются задолженность по займам, по векселям выданным, суммы средств
от выпуска краткосрочных и долгосрочных ценных бумаг. По этим счетам обязательно ведется
развернутый аналитический учет: – по формам получение займов (акции, облигации) , – по векселям
выданным, – по срокам погашения.
Краткосрочные займы выступают как правило в виде коммерческого кредита (векселя) и в
виде партнерского кредита (под долговые обязательства) .
При получении коммерческого кредита Д60 (основная сумма долга) , 26 (проценты) -К94. При
погашении долга Д94-К51.
При получении партнерского кредита Д51-К94.
Привлечение денежных средств путем реализации ценных бумаг Д51,50-К94,95-
непосредственно на сумму поступления, тоже самое можно отразить путем удержания из заработной
платы Д70-К94,95.
Возврат займов Д94,95-К50,51.
Способы отражения процентов по займам: 1. Если сумма процентов по займам включается в
номинальную стоимость ценных бумаг или в стоимость задолженности по векселю, то сумма
процентов и разница между ценой продажи и номиналом относится в Д50,51,70. -К83.1.
2. Проценты по займам выплачиваются напосредственно в момент возврата долга. В этом
случае ежемесячно причитающаяся сумма равными долями отражается Д76-К90.

НЕ НАШЕЛ НУЖНОЙ РАБОТЫ???

* ЗАКАЖИ АВТОРСКИЙ РЕФЕРАТ, КУРСОВУЮ ИЛИ ДИПЛОМ*

тел. (495) 728 - 3241; info@troek.net

ЗАКАЗАТЬ РЕФЕРАТ

ЗАКАЗАТЬ КУРСОВУЮ

ЗАКАЗАТЬ ДИПЛОМ

Новости образования

Все о ЕГЭ

Учебная литература on-line

Статьи о рефератах

Образовательный софт